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北京东财税务师事务所专家对《中华人民共和国城市维护建设税法》的大解读

2020-08-19 北京东财税务师事务所

《中华人民共和国城市维护建设税法》,对于很多人来说都是官面文字,那么这个政策的详细内容是什么呢,对于本身有什么优势之处呢?相信很多朋友对这方面都很感兴趣,今天大家的福利来了,北京东财税务师事务所专家团队免费解读《中华人民共和国城市维护建设税法》的相关政策。有没有吸引到你呢!

2020年8月11日,十三届全国人大常委会第二十一次会议表决通过《中华人民共和国城市维护建设税法》和《中华人民共和国契税法》,将于2021年9月1日起施行,进一步推进了我国“税收法定”的进程。现将城建税法有关政策解读如下:

解读一:税率保持不变。新颁布的《城市维护建设税法》第四条规定,城市维护建设税税率如下:(一)纳税人所在地在市区的,税率为百分之七;(二)纳税人所在地在县城、镇的,税率为百分之五;(三)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的,税率为百分之一。城市维护建设税的立法是通过税制平移,从暂行条例上升为法,所以税率未进行调整。

解读二:增加了对“纳税人所在地”的解释。新颁布的《城市维护建设税法》和现行《城市维护建设税暂行条例》第四条都是以纳税人所在地的行政级别差异按市区、县城和镇以及其他地点设置三档税率,但《城市维护建设税法》增加了一款来具体解释“纳税人所在地”,即“前款所称纳税人所在地,是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点,具体地点由省、自治区、直辖市确定”。这是鉴于城市维护建设税属于地方税,各地实际情况有所不同,税法没有对纳税人所在地作统一规定,授权各省、自治区、直辖市具体确定。

确定纳税人所在地是为了确定城建税具体适用税率,与纳税地点不是一个概念。通常情况下“纳税人所在地”与“纳税地”是一致的。《财政部关于贯彻执行 〈中华人民共和国城市维护建设税暂行条例〉几个具体问题的规定》(〔1985〕财税字第069号 )曾规定,纳税单位或个人缴纳城市维护建设税的适用税率,一律按其纳税所在地的规定税率执行。但是,也有一些特殊情形会出现“纳税人所在地”与“纳税地”的差异。如由受托方代征代扣增值税的单位和个人,对于这些纳税人,就是按照缴纳增值税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。特别是开采海洋石油资源的油(气)田,海洋油气勘探开发所在地在海上,不属于市区、县城或者镇,适用1%税率,但其纳税地点不在海上。

解读三:明确了纳税义务的发生时间。旧的城市维护建设税暂行条例第三条规定:“城市维护建设税以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据,分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳”,具体是“应该缴纳”还是“实际缴纳”,在实际的税收征纳中存在争议,也带来不同的法律后果。新《城市维护建设税法》第七条、第八条规定,城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税一致,并与增值税、消费税同时缴纳。其扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人,在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税。

解读四:与增值税政策保持一致。作为流转税的附加税种,为延续现行政策,城市维护建设税法还对增值税特殊处理等情况单独作了规定:其一,城市维护建设税的计税依据可以扣除期末留抵退税退还的增值税税额。我国从2018年开始对装备制造等先进制造业和研发等现代服务业,以及电网企业的增值税期末留抵税额给予退税,此后增值税留抵退税行业进一步扩围,条件进一步放宽,让更多的企业享受退税。为此,财政部和税务总局发文明确“对实行增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。”这符合以“实际缴纳增值税税额为计税依据”的税制设计;其二,对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额,不征收城市维护建设税。城建税的初衷是加强城市的维护建设,纳税人出钱缴税向政府购买城市建设的公共服务,而政府拿了城建税要用于改善城市建设,权利跟义务是对等的。进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产的生产者并未享受境内城市建设的公共服务,不该缴纳城建税。这一点在实践中存有争议,城建税法对此进行了明确,进口货物或境外向境内销售服务不征城建税。

解读五:取消了专项用途的规定。《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》的第一条明确规定:为了加强城市的维护建设,扩大和稳定城市维护建设资金的来源,特制定本条例。这表明城建税一开始就是一个目标非常明确的“专款专用”税,但随着经济社会发展,已经不需要通过城建税来实现加强城市维护建设的目的,其存在的合理性已经受到质疑。另外,随着预算制度的不断改革完善,从2016年开始,城建税收入明确由一般公共预算进行统筹安排,不再指定专门用途,并且税款使用本身属于财政管理体制和预算管理问题,不需要在税法中进行规定,因此,城建税法不再规定城建税专项用途。

听完北京东财税务师事务所专家团队免费解读的《中华人民共和国城市维护建设税法》的相关政策,相信都已经清楚了相关政策的详细内容,有没有帮助到你呢 ?

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