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北京东财税务师事务所专家对《中华人民共和国契税法》的大解读

2020-08-19 北京东财税务师事务所

《中华人民共和国契税法,对于很多人来说都是官面文字,那么这个政策的详细内容是什么呢,对于自身有什么优势之处呢?相信很多朋友对这方面都很感兴趣,今天大家的福利来了,北京东财税务师事务所专家团队免费解读《中华人民共和国契税法》的相关政策。有没有吸引到你呢!

2020年8月11日,由全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过,在保持现行税制框架和税负水平基本不变的基础上,对征税范围、减免税、申报缴纳时间等进行了完善和优化,自2021年9月1日起施行。具体内容解读如下:

解读一:税率保持不变。原《中华人民共和国契税暂行条例》(国务院令第224号)第三条规定:“契税税率为3-5%。”《中华人民共和国契税法》第三条规定:“契税税率为百分之三至百分之五。契税的具体适用税率,由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。”新契税法授权省、自治区、直辖市可以对不同主体、不同地区、不同类型的住房权属转移确定差别税率。

大家熟悉的1%和1.5%的契税是源于《财政部国家税务总局住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》(财税[2016]23号)给出的税收优惠:对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女),面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按1.5%的税率征收契税;对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按2%的税率征收契税。其中,对于第二套住房,北京、上海、广州、深圳不享受此类优惠,一律按3%缴纳契税。

所以,契税的法定税率一直都是3%-5%,现实中各地选择的适用税率大都是3%,然后结合财税[2016]23号文的税收优惠给出1%和1.5%的优惠税率。而税法中对税收优惠只需要作原则性规定,不需要列示具体的优惠税率。因此,契税立法并不影响1%和1.5%的契税优惠。

解读二:增加了税收优惠。契税法中对免征契税的优惠比暂行条例有明显提升,比如:婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属,法定继承人通过继承承受土地、房屋权属,免征契税,也就是说配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母继承房产免契税;为体现对公益事业的支持,增加对非营利性学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助免征契税等规定;契税法还增加了退税规定。为保护纳税人权益,契税法规定纳税人在依法办理土地、房屋权属登记前,因合同不生效、无效、被撤销或者被解除的,纳税人可以向税务机构申请退还已缴纳的税款,税务机关应当依法办理退税。

解读三:简并了申报纳税环节。为了提高征管效能,也为了方便纳税人,契税法将暂行条例设置的纳税申报、缴纳税款两个环节合并为申报缴纳一个环节,并统一明确了期限,由原来的“纳税人应当在纳税义务发生之日起10日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报,并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款”改为“纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。”

解读四:加强了部门协作。为了推动协同治税,税法进一步明确了相关部门在契税征管上的协税义务,并对部门协作机制进行了细化,契税法规定自然资源、住房城乡建设、民政、公安等相关部门应当及时向税务机关提供与转移土地、房屋权属有关的信息,为税务部门深化部门信息共享和业务协同提供了法律保障。纳税人办理土地、房屋权属登记,不动产登记机构应当查验契税完税、减免税凭证或者有关信息。未按照规定缴纳契税的,不动产登记机构不予办理土地、房屋权属登记。通过涉税信息共享机制,帮助税务机关加强征管。在大数据时代,推动房产相关信息的全面联网共享是大势所趋,

解读五:强化了涉税信息保密责任。鉴于房产是大部分纳税人家庭的主要财产,或者是企业的重要资产,在申报缴纳契税时填报的相关信息可能涉及纳税人隐私或商业机密,为了保护纳税人权益,税务机关应依法予以保密,保护纳税人的信息安全,不得泄露或者非法向他人提供。契税法进一步明确了税务机关及其工作人员对税收征收管理过程中知悉的纳税人的个人信息,应当依法予以保密,不得泄露或者非法向他人提供。如果违反规定,可以依照税收征管法追究法律责任。

听完北京东财税务师事务所专家团队免费解读的《中华人民共和国契税法》的相关政策,相信都已经清楚了相关政策的详细内容,有没有帮助到你呢 ?

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