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国税函发〔1991〕403号
山东省税务局：
你局鲁税三〔1991〕42号文收悉。关于房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地，在房租调整改革后是否征收土地使用税的问题，现明确如下：
我局在(88)国税地字第15号《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》中，对房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地，规定由各省、自治区、直辖市税务局确定征免土地使用税。这样规定，主要是考虑到在房租调整改革前，房产管理部门经租居民住房收取的租金标准一般较低，许多地方纳税确有困难的实际情况而制定的一项临时性照顾措施。房租调整改革后，房产管理部门经租的居民住房用地(不论是何时经租的)，都应照章缴纳土地使用税。
至于房租调整改革后，有的房产管理部门按规定缴纳土地使用税还有实际困难的，可按税收管理体制的规定，报经批准后再给予适当的减征或免征土地使用税的照顾。