关于研发费用中其他相关费用限额的计算、填报问题!

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问题描述

我公司全年共发生研发费用480万元,其中与研发活动有关的其他相关费用为120万元,如何计算其他相关费用是否超过可加计扣除研发费用总额的10%?如何填报纳税申报表?

专家回答

公司其他相关费用限额=(480-120)×10%/(1-10%)=40万元,小于实际发额120万元,则公司允许加计扣除的研发费用应为400万元(480-120+40=400)。需要填报A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》的第28行至34行。

政策依据

《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号):

一、研发活动及研发费用归集范围。

(一)允许加计扣除的研发费用。

6.其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号):

二、研发费用归集

(三)其他相关费用的归集与限额计算

企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。在计算每个项目其他相关费用的限额时应当按照以下公式计算:

其他相关费用限额=《通知》第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第1项至第5项的费用之和×10%/(1-10%)。

当其他相关费用实际发生数小于限额时,按实际发生数计算税前加计扣除数额;当其他相关费用实际发生数大于限额时,按限额计算税前加计扣除数额。

《A107012〈研发费用加计扣除优惠明细表〉填报说明》(国家税务总局公告2018年第57号印发):

一、有关项目填报说明

28.第 28 行“(六)其他相关费用”:填报第29+30+31+32+33行金额。

29.第 29 行“1.技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费”:填报纳税人研发活动中发生的技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费。

30.第 30 行“2.研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用”:填报纳税人研发活动中发生的研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用。

31.第 31 行“3.知识产权的申请费、注册费、代理费”:填报纳税人研发活动中发生的知识产权的申请费、注册费、代理费。

32.第 32 行“4.职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费”:填报纳税人研发活动人员发生的职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

33.第 33 行“5.差旅费、会议费”:填报纳税人研发活动发生的差旅费、会议费。

34.第 34 行“(七)经限额调整后的其他相关费用”:根据研发活动分析汇总填报。

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