问题描述
我公司全年共发生研发费用480万元，其中与研发活动有关的其他相关费用为120万元，如何计算其他相关费用是否超过可加计扣除研发费用总额的10%?如何填报纳税申报表?
专家回答
公司其他相关费用限额=(480-120)×10%/(1-10%)=40万元，小于实际发额120万元，则公司允许加计扣除的研发费用应为400万元(480-120+40=400)。需要填报A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》的第28行至34行。
政策依据
《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)：
一、研发活动及研发费用归集范围。
(一)允许加计扣除的研发费用。
6.其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)：
二、研发费用归集
(三)其他相关费用的归集与限额计算
企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。在计算每个项目其他相关费用的限额时应当按照以下公式计算：
其他相关费用限额=《通知》第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第1项至第5项的费用之和×10%/(1-10%)。
当其他相关费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除数额;当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。
《A107012〈研发费用加计扣除优惠明细表〉填报说明》(国家税务总局公告2018年第57号印发)：
一、有关项目填报说明
28.第 28 行“(六)其他相关费用”：填报第29+30+31+32+33行金额。
29.第 29 行“1.技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费”：填报纳税人研发活动中发生的技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费。
30.第 30 行“2.研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用”：填报纳税人研发活动中发生的研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用。
31.第 31 行“3.知识产权的申请费、注册费、代理费”：填报纳税人研发活动中发生的知识产权的申请费、注册费、代理费。
32.第 32 行“4.职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费”：填报纳税人研发活动人员发生的职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。
33.第 33 行“5.差旅费、会议费”：填报纳税人研发活动发生的差旅费、会议费。
34.第 34 行“(七)经限额调整后的其他相关费用”：根据研发活动分析汇总填报。
