出口退税新系统免抵退税申报常见疑点处理方法

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2021年企业个人税收政策

尊敬的纳税人:

前期已经给您推送了六期出口退税新系统变化方面的内容,本期先暂停介绍变化内容,给您介绍出口退税新系统上线后,您在办理免抵退税申报(含进料核销申报)时常见疑点处理方法。

一、《免抵退税申报汇总表》(以下称《汇总表》)8(c)栏错误

(一)疑点内容:企业申报当期《汇总表》的第8(c)栏XXX与税务机关最近一期(YYY)反写汇总表的第8(c)栏ZZZ不一致

(二)产生原因:企业申报当期免抵退税前未取得前期税务机关免抵退税反馈。

(三)处理方法:获取前期税务机关免抵退税反馈数据。申报系统会自动将税务机关反馈的最近一期反写汇总表的第8(c)栏数据带入您本期申报汇总表第8(c)栏。

重点提示:新系统上线前您的最近一期反写到现《汇总表》的第26(a)栏“结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”会以负数迁移至新《汇总表》的第8(c)栏,如您现《汇总表》第26(a)栏存在数据,请在上线后首次办理免抵退税申报时注意数据是否以负数存在新《汇总表》的8(c)栏。

二、《汇总表》9(c)栏错误

(一)疑点内容:当期YYMM申报《汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额合计”AAA+最近一期YYMM税务机关核准《汇总表》差额BBB)与(最近一期免抵退申报下一属期YYMM至当期YYMM增值税纳税申报表附表二18栏合计数CCC)不一致。

(二)产生原因:企业申报的当期免抵退税第9(c)栏不为0。

(三)处理方法:确认不得免征和抵扣税额计算准确的前提下,调整增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附表二“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”栏次,实现当期《汇总表》第9(a)栏+税务机关核准的最近一期《汇总表》第9(c)栏=最近一次免抵退税申报下一属期至当期的《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附表二“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”栏次的合计数。

重点提示:新系统上线前您的最近一期税务机关核准的现《汇总表》第25(c)栏数据将迁移到新《汇总表》第9(c)栏,如果现《汇总表》第25(c)栏不为0,需要与您的主管退税机关及时取得联系进行处理,以免影响新系统上线后的免抵退税申报。

三、进料核销调整额错误

(一)疑点内容:

1.企业申报当期《汇总表》“进料加工核销应调整免抵退税额 ”XXX与实际应调整额YYY不一致。

2.企业申报当期《汇总表》“进料加工核销应调整不得免征和抵扣税额”XXX与实际应调整额YYY不一致。

(二)产生原因:企业申报当期免抵退税前未取得前期税务机关进料加工核销反馈,导致《汇总表》第8栏“进料加工核销应调整不得免征和抵扣税额”和第14栏“进料加工核销应调整免抵退税额”与税务机关系统计算的不一致。

(三)处理方法:获取前期税务机关进料加工核销反馈数据。申报系统会自动将税务机关反馈的核销调整额带入您本期申报《汇总表》相关栏次。

四、分配率填写错误

(一)疑点内容:

1.申报的计划分配率(XXX)与当前有效的计划分配率(YYY) 不一致。

2.该手(账)册号XXX已完成核销,请按照对应的实际分配率YYY填报。

(二)产生原因:企业申报当期免抵退税前未取得前期税务机关免抵退税反馈(核销反馈)。

(三)处理方法:获取前期税务机关免抵退税反馈(核销反馈)数据。申报系统将根据您申报的手(账)册号、出口日期自动判断带入正确的分配率到您本期申报的《生产企业出口货物劳务免抵退税申报明细表》(以下称《明细表》)。

五、红字冲减业务类型错误

(一)疑点内容:

1.红字冲减“业务类型”应包含HZCJ。

2.红字冲减业务金额、数量应为负数。

(二)产生原因:企业申报当期免抵退税涉及红字冲减数据,对应业务类型代码未选择HZCJ或者红字冲减相关数据未录入负数。

(三)处理方法:在《明细表》中选择业务类型代码HZCJ,同时《明细表》第9、10、11栏录入负数。

六、红字冲减出口额错误

(一)疑点内容:

1.红字冲减的出口额美元(XXX)与已申报出口额美元(YYY)不一致。

2.红字冲减的出口额人民币(XXX)与已申报出口额人民币(YYY)不一致。

(二)产生原因:企业申报的红字冲减业务,未对同一出口凭证(一般是出口货物报关单)已申报的出口额全额冲减。

(三)处理方法:在《明细表》的第10、11栏录入已申报的出口额的全额负数。

七、进料二次核销周期错误

(一)疑点内容:账册(XXX)申报的核销周期与已核销确认的报核周期不一致。

(二)产生原因:企业申报的《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》(以下称《核销表》)为二次核销且某账册核销周期与首次核销的核销周期不一致。

(三)处理方法:在《核销表》中第3、4栏录入与首次核销的账册号同样的“核销起始日期”和“核销截止日期”。

八、进料核销海关数据调整周期错误

(一)疑点内容:账册(XXX)核销周期在《核销表》中不存在。

(二)产生原因:企业申报的《已核销手册(账册)海关数据调整表》(以下称《调整表》)某账册核销周期与《核销表》中该账册核销周期不一致。

(三)处理方法:在《调整表》中第3、4栏录入与《核销表》账册号同样的“核销起始日期”和“核销截止日期”。

以上为新系统上线后您在办理免抵退税和进料核销时可能遇到的申报疑点,实际业务中还会存在其他申报疑点,如您无法处理,可与主管退税机关联系,获取业务支持。相关内容如有变化,请以实际情况为准。

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